Co nowego w podatkach w 2015 roku?

Początek roku kalendarzowego przeważnie wiąże się z wejściem w życie istotnych zmian w zakresie prawa podatkowego. Nie inaczej sprawa wygląda obecnie, wraz z rozpoczęciem 2015 roku. W niniejszym artykule chcielibyśmy wskazać na kilka szczególnie istotnych zmian w podatkach dochodowych, na które powinna zwrócić uwagę znaczna część przedsiębiorców.

I   Dokumentacja cen transferowych

Zakres przepisów dotyczących obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych w celu wykazania rynkowości transakcji uległ znacznemu rozszerzeniu. Przede wszystkim rozszerzono zakres przedmiotowy transakcji objętych obowiązkiem dokumentacyjnym. Obecnie obowiązek opracowania dokumentacji cen transferowych dotyczy również zawieranych między podmiotami powiązanymi umów spółek osobowych (z wyjątkiem SKA) oraz umów wspólnego przedsięwzięcia. Oznacza to, że wspólnicy spółek osobowych, w sytuacji gdy łączna wartość wniesionych przez nich wkładów przekroczy równowartość 50 000 EUR będą zobowiązani do przedstawienia w dokumentacji sposobu podziału zysku między nimi, w celu przekonania organów podatkowych, że podział ten miał charakter rynkowy.

II   Cienka kapitalizacja

Ograniczenia wynikające z tzw. cienkiej (niedostatecznej) kapitalizacji dotyczą braku możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek, kredytów w części, w jakiej wartość zadłużenia danej spółki w stosunku do podmiotów powiązanych wymienionych w ustawie przekracza trzykrotność kapitału zakładowego tej spółki.

Od 1 stycznia 2015 r. rozszerzono katalog podmiotów powiązanych, od których pozyskiwanie finansowania będzie objęte przedmiotowymi ograniczeniami. Dodatkowo poziom zadłużenia będzie mierzony w stosunku 1:1 do wysokości kapitału własnego, a nie tak jak dotychczas – do trzykrotności kapitału zakładowego. Ponadto wprowadzona została zupełnie nowa alternatywna metoda limitująca wysokość odsetek jakie mogą być kwalifikowane do kosztów uzyskania przychodów. Metoda ta oparta jest na odpowiednio kalkulowanym poziomie rentowności prowadzonego biznesu, skorygowanym o wartość posiadanych aktywów oraz poziom stóp procentowych.

III   Ryczałt od samochodów służbowych

Po wielu sporach i trudnościach związanych z ustaleniem wartości pieniężnej nieodpłatnych świadczeń z tytułu wykorzystywania przez pracowników samochodów służbowych do celów prywatnych ustawodawca zdecydował się wprowadzić ryczałtową wysokość tego świadczenia. Wysokość ryczałtu – kwoty doliczanej do przychodów pracownika ze stosunku pracy – uzależniona będzie od pojemności silnika i od liczby dni w miesiącu, w których samochodów służbowy będzie wykorzystywany do celów prywatnych. I tak przy codziennym korzystaniu z samochodu o pojemności do 1600 m³ wartość miesięcznego ryczałtu będzie wynosić 250 zł, a przy pojemności powyżej 1600 m³ miesięczny ryczałt wyniesie 400 zł. Natomiast w sytuacji, gdy samochód nie będzie użytkowany przez cały miesiąc, lecz tylko przez jego część, wartość świadczenia będzie ustalana za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych w wysokości 1/30 kwot podanych powyżej (niezależnie od liczby dni w miesiącu).