Korzystna amortyzacja maszyn i urządzeń

Dnia 12 sierpnia 2017 r. wejdzie w życie nowelizacja ustawy o PIT i ustawy o CIT w zakresie nowych zasad amortyzowania maszyn i urządzeń.

Możliwe będzie jednorazowe zaliczanie do kosztów podatkowych wydatków na fabrycznie nowe maszyny i urządzenia do łącznej kwoty 100 tys. zł rocznie, przy minimalnej wartości nakładów 10 tys. zł. Zaliczone do kosztów będą mogły być również zaliczki zapłacone na poczet tych środków trwałych.

Nowelizacja przewiduje, że:

1. podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od nabytych fabrycznie nowych środków trwałych – maszyn i urządzeń (z zakresu tego rozwiązania zostały wyłączone nieruchomości i środki transportu);
2. wysokość odpisów nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty 100 tys. zł, a wartość inwestycji w środek trwały powinna wynosić co najmniej 10 tys. zł (w limicie 10 tys. zł można uwzględnić wartość kilku środków trwałych, przy czym wartość każdego z  nich powinna być wyższa niż 3,5 tys. zł);
3. zaliczeniu bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów do wskazanego powyżej limitu będą mogły podlegać również dokonane wpłaty (zaliczki) na poczet nabycia maszyn i urządzeń o wartości co najmniej 10 tys. zł, których dostawa zostanie wykonana w następnych okresach rozliczeniowych;
4. wskazany limit 100 tys. zł obejmuje sumę wpłat zarówno zaliczek, jak i dokonanych odpisów amortyzacyjnych dotyczących nowych maszyn i urządzeń; w przypadku spółki osobowej limit 100 tys. zł odnosi się łącznie do wszystkich wspólników tej spółki;
5. nowe zasady będzie można stosować do maszyn i urządzeń nabytych od 1 stycznia 2017 r. oraz zaliczek zapłaconych od tego dnia (zasada ta dotyczy także spółek, których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym i skończył się po 31.12.2016 r. a przed wejściem w życie ustawy).

Wprowadzone zmiany należy ocenić pozytywnie. Wydatki inwestycyjne są bowiem dla przedsiębiorców problematyczne – z tego względu, że środki finansowe wydatkowane są od razu, a do kosztów uzyskania przychodów są zaliczane przez wiele lat poprzez odpisy amortyzacyjne. Z założenia wykorzystanie mechanizmu jednorazowej amortyzacji ma zachęcić przedsiębiorców do dokonywania wydatków na nowe maszyny i urządzenia, które mają poprawić konkurencyjność przedsiębiorstw i zapewnić lepiej płatne miejsca pracy. Dodatkowo zwraca się uwagę na poprawę płynności finansowej inwestujących przedsiębiorstw, w szczególności przedsiębiorstw małych i mikro, które mają największe problemy ze zdobyciem finansowania.

Na marginesie warto wspomnieć, że omawiana ustawa poza wyżej omówioną kwestią rozwiązała także istniejący od lat problem dotyczący przedsiębiorców, osób prawnych i jednostek organizacyjnych, którzy kupują bilety u zagranicznych przewoźników lotniczych. Zniesiono bowiem obowiązek odprowadzania 10% podatku u źródła od przychodów z biletów lotniczych, którego realizacja w praktyce i tak była niemożliwa bądź w znaczny sposób utrudniona.