Ulga dla młodych w 2021 r.

Wraz z początkiem 2021 r. ustawodawca zdecydował się na rozszerzenie źródeł przychodów objętych tzw. ulgą dla młodych. Ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych będą mogły skorzystać również przychody uzyskane z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej i stażu uczniowskiego.

Choć ulga dla młodych obowiązuje od sierpnia 2019 r. okazuje się, że w praktyce jej stosowania przez płatników, pojawiają się jeszcze różne pytania i wątpliwości. Pomocne w tym zakresie mogą okazać się objaśnienia podatkowe z dnia 14 kwietnia 2020 r. zatytułowane: „Nowa preferencja w podatku dochodowym od osób fizycznych dla młodych osób”.

Po pierwsze warto wyjaśnić, że ulga dla młodych przysługuje osobom do dnia ukończenia 26. urodzin. Warunek wieku musi być spełniony na moment uzyskania przychodu (czyli na dzień wypłaty wynagrodzenia lub postawienia do dyspozycji podatnika). Przychody uzyskane po dniu 26. urodzin nie korzystają z ulgi dla młodych, chociażby dotyczyły należności przysługujących na podstawie umów zawartych przed tym dniem lub z tytułu pracy wykonanej przed tym dniem.

Obrazując powyższe na przykładzie:

Pracownik 8 kwietnia 2021 r. skończy 26 lat. Wynagrodzenie wypłacane jest z dołu do 10 dnia kolejnego miesiąca. Jeżeli więc wynagrodzenie za marzec zostanie wypłacone 7 kwietnia pracownik skorzysta z ulgi dla młodych (płatnik zasadniczo nie powinien pobrać zaliczki na podatek). Z kolei jeżeli wynagrodzenie zostanie wypłacone 9 kwietnia pracownik nie skorzysta już z ulgi dla młodych (pracodawca jako płatnik powinien pobrać zaliczkę na podatek).

Odnosząc się natomiast do rodzaju przychodów objętych ulgą dla młodych, należy pamiętać, że jest to katalog zamknięty.  Z ulgi mogą korzystać wyłącznie przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych, przychody z działalności wykonywanej osobiście na podstawie umowy zlecenia oraz – aktualnie również – przychody z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej oraz stażu uczniowskiego. Zwolnienie dotyczy przychodów, do których stosuje się opodatkowanie według skali podatkowej. Oznacza to, że z ulgi dla młodych nie korzystają przychody m.in. z umów o dzieło, z umów zlecenia do kwoty 200 zł, które opodatkowane są podatkiem zryczałtowanym, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego.

Roczny limit ulgi wynosi 85 528 zł. Co ważne do powyższego limitu nie wlicza się należności, które nie są objęte ulgą dla młodych (np. zasiłek chorobowy czy przychody z pozarolniczej działalności) oraz przychodów, które podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym (np. umowy zlecenia do 200 zł), korzystają ze zwolnienia od podatku (np. diety za wyjazdy służbowe) lub w stosunku do tych przychodów zaniechano poboru podatku (np. sfinansowanie szczepionki przeciw grypie).

Ulga w PIT dla młodych osób nie zwalnia z zapłaty składek ZUS i NFZ. Z tym, że składki zapłacone ze środków podatnika objętych ulgą nie podlegają odliczeniu w podatku dochodowym. Zasada ta ma zastosowanie zarówno w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek na podatek (dla płatnika), jak i w rozliczeniu rocznym (dla podatnika).