Zmiany w PIT i CIT

Od 1 stycznia 2017 r. będą obowiązywały nowe przepisy w ustawach o podatkach dochodowych. Najważniejsze zmiany przewidują 15% CIT dla „małych” spółek oraz nowe zasady opodatkowania aportów w spółkach będących podatnikami podatku dochodowego.

Dnia 27 września 2016 r. w Dzienniku Ustaw pod poz. 1550 została opublikowana nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która ma wejść w życie zasadniczo z początkiem przyszłego roku.

Wprawdzie ustawa nie jest zbyt obszerna, ale przewiduje kilka istotnych zmian:

1)   15% podatek dla małych firm

Wraz z nowym rokiem obniżeniu ulegnie stawka podatku dochodowego od osób prawnych z 19% do 15% dla podatników rozpoczynających działalność gospodarczą oraz tzw. małych podatników, tj. podatników, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro. Z obniżonej stawki nie będą mogły skorzystać podmioty powstałe w wyniku szeregu wymienionych w ustawie nowelizującej operacji restrukturyzacyjnych (np. przekształcenia, połączenia, podziału) oraz podatkowe grupy kapitałowe.

2)   Przychód przy aporcie według wartości rynkowej 

Do tej pory w przypadku dokonywania wkładu niepieniężnego do spółki będącej podatnikiem podatku dochodowego, przychód był ustalany według wartości nominalnej uzyskiwanych z tego tytułu udziałów. Od nowego roku przychodem dla wspólnika będzie wartość wkładu określona w umowie lub statucie. Bez znaczenia pozostanie więc, jaka część aportu przeznaczona będzie na kapitał podstawowy, a jaka na kapitał zapasowy (tzw. agio). Neutralne podatkowo w dalszym ciągu pozostaną jednak aporty przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa oraz wkłady gotówkowe.

3)   Przyczyny ekonomiczne przy wymianie udziałów

Nowe uregulowania mają na celu wprowadzenie ograniczenia stosowania preferencyjnych zasad opodatkowania transakcji wymiany udziałów. Operacja ta nie będzie już neutralna podatkowo, w przypadkach, gdy głównym lub jednym z głównych celów wymiany udziałów będzie uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania. Dodatkowo wprowadzono domniemanie, zgodnie z którym przyjmować się będzie, że w sytuacji gdy wymiana udziałów nie została przeprowadzona z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, głównym lub jednym z głównych celów jest właśnie uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania. To po stronie podatnika będzie spoczywał obowiązek obalenia tego domniemania.

4)   Dochody nierezydentów

Ponadto doprecyzowano katalog dochodów uzyskiwanych przez nierezydentów objętych w Polsce tzw. ograniczonym obowiązkiem podatkowym. Dodano m.in. dochody z tytułu przeniesienia własności udziałów/akcji/ogółu praw i obowiązków w polskiej spółce kapitałowej/osobowej, której majątek składa się w przeważającej części z nieruchomości; dochody z papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium RP. Warto zauważyć, że do tej pory w ustawie o CIT przykładowe kategorie takich dochodów w ogóle nie były wskazane.

Nowy rok zwykle przynosi liczne zmiany w podatkach. Tak też będzie w przyszłym 2017 r. Wiedząc już, jakie zmiany czekają przedsiębiorców w podatkach dochodowych, ci z nich, którzy planują wniesienie aportu do spółki kapitałowej powinni się spieszyć, aby dokonać tego jeszcze na dotychczasowych, korzystniejszych warunkach.