Które spółki zapłacą podatek minimalny?

Podatek minimalny to nowe obciążenie w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Pierwszy raz będzie opłacany za rok 2024. Warto sprawdzić, które podmioty będą zobowiązane do jego uiszczenia.  

Kogo dotyczy?

Podatek minimalny dotyczy podmiotów (spółek), które mają stratę lub wykazują niski poziom rentowności na działalności operacyjnej. Za niską rentowność uznaje się udział dochodów w przychodach poniżej 2%.  Sposób obliczenia straty i poziomu rentowności na potrzeby tego podatku został uregulowany w sposób odrębny. Nie wystarczy oprzeć się wyłącznie na wyniku podatkowym, konieczne jest dokonanie specjalnych kalkulacji.

Wyłączenia

Dodatkowo ustawodawca przewidział spory katalog wyłączeń wskazujących listę podmiotów, których ten podatek nie będzie dotyczył. Wśród nich wymienione zostały m.in. podmioty rozpoczynające działalność, mali podatnicy, przedsiębiorstwa finansowe, spółki prowadzące gospodarkę komunalną.

Ile wynosi i jak go obliczyć?

Stawka podatku minimalnego wynosi 10%. Jednak z uwagi na liczne wyłączenia i odliczenia, przy ustalaniu straty i poziomu rentowności oraz ustalaniu podstawy opodatkowania, sposób jego obliczania jest bardzo skomplikowany.

Przykładowo sama podstawa opodatkowania może być ustalona na dwa sposoby. Sposób uproszczony zakłada obliczanie podatku od 3% przychodów. Natomiast drugi sposób przewiduje zapłatę podatku od 1,5% wartości przychodów powiększonych o niektóre koszty ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych.

Odliczenia

Głównymi przesłankami wprowadzenia tego podatku było przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania oraz powstawaniu luki podatkowej. Z tego względu ustawodawca przyjął również mechanizm odliczenia podatku minimalnego od podatku CIT. Tak więc podmioty, które generują dochód i opłacają podatek dochodowy będą mogły obniżyć jego wysokość o kwotę podatku minimalnego. Takiego odliczenia będzie można dokonać w ciągu 3 lat.

Termin

Podatek minimalny będzie płacony w terminie składania zeznania rocznego CIT, nie ma zatem konieczności opłacania zaliczek miesięcznych. Oznacza to, że w większości przypadków zapłata podatku minimalnego za rok 2024 nastąpi do końca marca 2025 r.

Podsumowanie

Mimo że pozostało jeszcze trochę czasu do zapłaty pierwszego podatku minimalnego, warto przeanalizować, czy konieczność jego zapłaty wystąpi w naszej spółce. Zwłaszcza że wyliczenie tego podatku jest trudne i należy dokonać odrębnych kalkulacji, ściśle dla tych celów. Można rozważyć również dokonanie wstępnych symulacji na podstawie złożonego zeznania CIT-8 i poszczególnych danych finansowych z roku 2023.