Nowa ulga dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy

Ustawodawca wprowadził nową ulgę podatkową dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy pełniących służbę w Wojskach Obrony Terytorialnej (OT) oraz aktywnej rezerwy (AR). Ulga polega na możliwości odliczenia od dochodu kwoty od 12 tys. zł do 36 tys. zł. Będzie można z niej skorzystać dopiero w odniesieniu do dochodów za 2025 r., a więc w zeznaniu rocznym składanym zasadniczo w 2026 r.

Obecna sytuacja geopolityczna wymusiła na ustawodawcy podjęcie działań legislacyjnych w zakresie wzmocnienia liczbowego personelu Sił Zbrojnych. Jednym z elementów ma być rozwój niezawodowych form służby wojskowej, dedykowanych osobom, które służbę wojskową łączą z aktywnością zawodową. Zdaniem ustawodawcy zwiększenie liczby żołnierzy OT i AR jest możliwe również do osiągniecia w wyniku wprowadzenia rozwiązań prawnych skutkujących przychylnością pracodawców, u których są zatrudnieni pracownicy będący żołnierzami OT lub AR

Na podstawie ustawy z dnia 1 października 2024 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy (Dz. U. poz. 1585) do ustawy o CIT został dodany nowy art. 18eg.

Stanowi on, że od podstawy opodatkowania (dot. przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych) można odliczyć 12 tys. zł, jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni co najmniej 1 rok nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie. Jeżeli staż żołnierza w służbie jest wyższy pracodawca może odliczyć odpowiednio 15 tys. zł (przy 2 latach), 18 tys. zł (przy 3 latach), 21 tys. zł (przy 4 latach) i 24 tys. (przy 5 latach).

Co więcej mikro i mali przedsiębiorcy powyższe kwoty mogą podwyższyć o współczynnik 1,5, a pracodawcy zatrudniający co najmniej 5 pracowników o współczynnik 1,2.

Jeżeli żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy był zatrudniony w ramach stosunku pracy przez niepełny rok podatkowy, prawo do odliczenia przysługuje w wysokości 1/12 powyższej kwoty, za każdy pełny miesiąc kalendarzowy tego zatrudnienia.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu osiągniętego przez podatnika w roku podatkowym z innych źródeł przychodów niż przychody z zysków kapitałowych. Gdyby dochód był niewystarczający do uwzględnienia pełnej ulgi, odliczenia można dokonać w 5 kolejnych latach.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym, podając numer PESEL zatrudnionych żołnierzy, liczbę miesięcy i lat nieprzerwanej służby, informacje, czy podatnik zatrudnia co najmniej 5 pracowników. Na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia.

Najbliższy czas pokaże, czy zamierzenie ustawodawcy uda się osiągnąć i czy faktycznie ulga podatkowa zachęci pracodawców do zatrudniania żołnierzy WOT i AR.