Dokumentacje podatkowe za 2022 r. – nowy wzór TPR

Podmioty dokonujące transakcji z podmiotami powiązanymi lub z podmiotami z tzw. rajów podatkowych powinny przeanalizować swoje obowiązki w zakresie cen transferowych. Pozostaje bowiem coraz mniej czasu. W większości przypadków termin na sporządzenie dokumentacji będzie upływał z końcem października 2023 r. Natomiast termin na złożenie informacji TPR upłynie z końcem listopada 2023 r.

Najważniejsze zmiany dotyczące cen transferowych za 2022 r. dotyczą właśnie terminów. Zmienił się bowiem termin sporządzenia dokumentacji oraz złożenia informacji TPR i oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych.

Dodatkowo, w tym roku, informacja TPR będzie składana według nowego wzoru. Najważniejsza zmiana to dodatkowy element zawierający oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych (aktualnie informacja i oświadczenie będą składane łącznie w ramach jednego dokumentu). Wciąż jednak trwają prace nad ostateczną nową wersją (5) informacji TPR, która według zapowiedzi Ministerstwa ma być  dostępna w drugiej połowie lipca.

W komunikacie Ministerstwa Finansów pojawiły się jednak wyjaśnienia, że podmioty składające informację TPR na dotychczasowym wzorze (4) oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych powinny zamieścić w Sekcji F „Dodatkowe informacje”.

Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami informacja TPR nie będzie już wysyłana do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, lecz do naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Informacja będzie podpisywana przez kierownika jednostki. Możliwe będzie jej podpisanie przez pełnomocnika, ale wyłącznie, jeżeli będzie on adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem.

W nowej wersji informacji TPR pojawią się również zmiany wynikające z nowelizacji przepisów, m.in. wykazanie nowej kategorii transakcji refakturowania, zwolnionych z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.

Chodzi o transakcje kontrolowane polegające wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

• nie powstaje wartość dodana i rozliczenie następuje bez uwzględniania marży lub narzutu zysku,
• rozliczenie nie jest związane bezpośrednio z inną transakcją kontrolowaną,
• rozliczenie nastąpiło niezwłocznie po dokonaniu zapłaty na rzecz podmiotu niepowiązanego,
• podmiot powiązany nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.