Z dokonaniem wyboru opodatkowania tzw. Estońskim CIT nie trzeba czekać do końca roku obrotowego lub kalendarzowego. Przepisy przewidują bowiem możliwość zmiany na tę formę opodatkowania również w trakcie trwającego roku. Należy jednak pamiętać o spełnieniu określonych warunków w tym zakresie.
Korzyści wynikające z opodatkowania Estońskim CIT były już szczegółowo opisywane na łamach naszego Portalu:
W celu skutecznej zmiany formy opodatkowania w trakcie roku należy dokonać kilku istotnych czynności.
Po pierwsze podatnik ma obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz sporządzenia sprawozdania finansowego zgodnie z ustawowymi terminami.
Po drugie powinien złożyć zawiadomienie o wyborze ryczałtu od dochodów spółek do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany Estońskim CIT.
Przepis art. 28j ust. 5 uCIT stanowi bowiem, że Podatnik może wybrać opodatkowanie ryczałtem również przed upływem przyjętego przez niego roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. W tym przypadku księgi rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem.
Dodatkowo wskazuje również, że przepis ust. 1 pkt 7 stosuje się odpowiednio, który przewiduje, że opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, który złoży zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany ryczałtem.
Aktualnie nie budzi już wątpliwości, że sprawozdanie finansowe powinno być sporządzone w terminie 3 miesięcy od dnia bilansowego, zatem po złożeniu zawiadomienia ZAW-RD (zob. „Przejście na Estoński CIT a sporządzenie sprawozdania finansowego – interpretacja ogólna”).
Należy jednak pamiętać, aby to sprawozdanie zostało sporządzone i podpisane. Brak podpisu elektronicznego pod sprawozdaniem może bowiem nieść za sobą bardzo poważne konsekwencje.
Przykładowo w interpretacji z 14 sierpnia 2024 r. sygn. 0111-KDIB1-3.4010.284.2024.1.ZK organ – po analizie przepisów o rachunkowości – uznał, że podpisanie sprawozdania finansowego jest integralną częścią sporządzenia sprawozdania finansowego, a samo sporządzenie sprawozdania finansowego bez opatrzenia go podpisem nie stanowi o sporządzeniu sprawozdania zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. W konsekwencji stwierdził, że samo sporządzenie sprawozdania finansowego (bez jego podpisania) nie jest wystarczające dla skutecznego wyboru opodatkowania Estońskim CIT.
Dodatkowo należy pamiętać o konieczności dokonania ewidencyjnych wyodrębnień w kapitale własnym (na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania estońskim CIT). Dotyczy to:
Przy wyborze opodatkowania Estońskim CIT, należy kierować się dużą ostrożnością, aby uniknąć różnego rodzaju „pułapek”. W tym zakresie na pewno pomocna będzie wiedza i doświadczenie profesjonalistów. Zachęcamy do kontaktu.
Obsługujemy biznes.
Precyzyjnie.
Estoński CIT
Przedsiębiorcy poszukujący dogodnej formuły rozliczeń podatkowych, szczególnie ci, którzy rozwijają się i chcą reinwestować wypracowane zyski.
autor: Katarzyna Lewandowska
autor: Katarzyna Lewandowska
