Rozliczanie samochodów osobowych w 2019 r.

Wraz z początkiem nowego roku weszły w życie nowe regulacje w podatku dochodowym dotyczące m.in. zasad rozliczania w kosztach wydatków związanych z samochodami osobowymi.

Po pierwsze z kosztów uzyskania przychodów wyłączyć należy odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia samochodów osobowych, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej 150 tys. zł. Dla samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym limit ten wynosi 225 tys. zł.

Podobne ograniczenia dotyczą również opłat wynikających z umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze. Ważne jest, że nowe zasady dotyczą dopiero umów zawartych lub zmienionych po 1 stycznia 2019 r. Oznacza to, że w przypadku umowy leasingu zawartej przed 2019 r. znajdują zastosowanie przepisy dotychczasowe, a więc do kosztów uzyskania przychodów można zaliczać całość opłaty leasingowej bez żadnych ograniczeń (niezależnie od wartości samochodu).

Rozliczając leasing na nowych zasadach należy pamiętać, że ograniczenia odnoszące się do wartości samochodu 150 tys. zł (i odpowiednio 225 tys. zł przy pojazdach elektrycznych) stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego (nie dotyczy to części odsetkowej).

W przypadku wydatków eksploatacyjnych, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego takich jak: koszt paliwa, opłat autostradowych i parkingowych, opłat za myjnię, zakup i wymianę opon, serwis i naprawę samochodu, do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wyłącznie 75% wartości tych wydatków. Całość wydatków tzn. 100% będą mogli zaliczyć do kosztów podatnicy, którzy wykorzystują samochód osobowy wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą. W tym celu powinni dokonać odpowiedniego zgłoszenia i prowadzić ewidencję, o której mowa w przepisach o VAT.

Przepisy przewidują, że zaliczając do kosztów 75% wydatków bierze się pod uwagę wartość netto wydatku oraz wartość podatku VAT niepodlegającego odliczeniu.

Nieco inaczej wygląda kwestia wydatków na ubezpieczenie samochodów osobowych. Zgodnie z wyjaśnieniami prezentowanymi przez Ministerstwo Finansów obowiązkowe ubezpieczenie OC można zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodów, natomiast dobrowolne ubezpieczenie AC w odpowiedniej proporcji wynikającej z ograniczenia odnoszącego się do wartości samochodu, odpowiednio 150 tys. zł lub 225 tys. zł.

W przypadku samochodu osobowego niestanowiącego środka trwałego, a wykorzystywanego do działalności gospodarczej, do kosztów uzyskania przychodów będzie można zaliczyć 20% wydatków z tytułu kosztów jego używania oraz składek na ubezpieczenie. Nie będzie przy tym konieczności prowadzenia stosowanej dotychczas ewidencji przebiegu pojazdu tzw. kilometrówki. Ewidencja ta będzie nadal stosowana przy rozliczaniu z pracownikami, którzy wykorzystują swoje prywatne samochody do celów służbowych.